Por razones fiscales federales, una empresa no constituida en sociedad cuya titularidad comparten un matrimonio se clasifica normalmente como sociedad colectiva. Sin embargo, para los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2006, la Ley Tributaria de la Pequeña Empresa y la Oportunidad de Trabajo de 2007 (Ley Pública 110-28) establece que una "empresa conjunta cualificada", cuyos únicos miembros sean un matrimonio que presente una declaración conjunta, puede optar por no ser tratada como una sociedad a efectos fiscales federales.
Definition of a Qualified Joint Venture
Una empresa conjunta cualificada es un tipo específico de acuerdo empresarial en el que un matrimonio posee y gestiona conjuntamente una empresa no constituida en sociedad. La principal característica de una empresa conjunta cualificada es que se trata como una sociedad a efectos fiscales federales, pero no tiene que presentar una declaración de impuestos de sociedad.
Una empresa conjunta cualificada es aquella en la que (1) los únicos miembros de la empresa conjunta son una pareja casada que presenta una declaración conjunta, (2) ambos cónyuges participan materialmente en el comercio o negocio, y (3) ambos cónyuges eligen no ser tratados como una sociedad. A los efectos de esta sección, una empresa conjunta cualificada se define como un negocio propiedad de los cónyuges y dirigido por ellos como copropietarios y no a nombre de una organización de derecho estatal (incluida una sociedad en comandita simple o una sociedad de responsabilidad limitada) (Véase más adelante). También cabe señalar que la simple copropiedad de bienes que no se utilicen para una actividad comercial o empresarial no da derecho a la elección.
Las partidas de ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos deben ser compartidas por los cónyuges en proporción a sus respectivas participaciones en la empresa. La definición de "participación material" es la misma que en la sección 469(h) y la normativa que la acompaña (véase la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules). A excepción de lo permitido en la sección 469(c)(7), los ingresos o pérdidas por alquiler de bienes inmuebles son normalmente pasivos según la sección 469, incluso si se cumplen las condiciones de participación material, y la declaración como empresa conjunta cualificada no tiene ningún efecto sobre la naturaleza de los ingresos o pérdidas pasivos.
Ventajas para las parejas casadas que optan por no ser consideradas parejas de hecho:
Dado que la empresa de un matrimonio se clasifica normalmente como sociedad colectiva a efectos del impuesto federal, los cónyuges deben cumplir las obligaciones de declaración y registro impuestas a las sociedades colectivas y a sus partícipes. Los copropietarios casados que no se registraron como sociedad colectiva pueden haber declarado en un Anexo C a nombre de uno de los cónyuges, lo que da lugar a que sólo uno de los cónyuges reciba crédito por la cobertura de la seguridad social y Medicare. Algunos copropietarios casados pueden evitar presentar declaraciones de sociedad si cada cónyuge declara por separado una parte de todos los ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de la empresa.
Además, al declarar los ingresos como miembro de una empresa conjunta cualificada, existe una ventaja particular relacionada con el impuesto de autoempleo. Normalmente, el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia grava los ingresos netos procedentes del trabajo por cuenta propia, lo que incluye los ingresos procedentes de una empresa unipersonal o de una sociedad colectiva. Sin embargo, en el caso de una empresa conjunta cualificada, la participación de cada cónyuge en los ingresos de la empresa no está sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
Esto significa que los cónyuges pueden declarar sus respectivas participaciones en los ingresos de la empresa en sus propias declaraciones de la renta individuales sin pagar el impuesto sobre la renta de los trabajadores autónomos por esos ingresos. Este tratamiento es posible porque el Servicio de Impuestos Internos (IRS) considera que cada cónyuge es un propietario único, en lugar de una sociedad, a efectos del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en el contexto de una empresa conjunta cualificada.
Es importante tener en cuenta que este tratamiento sólo se aplica a las empresas conjuntas cualificadas y no se extiende a otros tipos de entidades empresariales, como las sociedades regulares o las sociedades de responsabilidad limitada (LLC) que optan por tributar como sociedades.
Duración de la Elección de Empresa Conjunta Cualificada:
Una vez efectuada, la elección sólo puede anularse con la autorización del IRS. No obstante, en teoría la elección sólo es válida mientras los cónyuges que presentan la declaración como empresa conjunta cualificada sigan cumpliendo los criterios de presentación. Si los cónyuges no cumplen los criterios de la empresa conjunta cualificada durante un año, será necesaria una nueva elección para cualquier año posterior en el que las parejas cumplan los requisitos de la empresa conjunta cualificada.
¿Qué puede hacer para asegurarse de que su acuerdo comercial puede considerarse una empresa conjunta?
Es aconsejable consultar con un profesional fiscal o contable para asegurarse de que cumple los requisitos de una empresa conjunta cualificada y para declarar con exactitud sus ingresos de acuerdo con las leyes y reglamentos fiscales en vigor para el ejercicio fiscal correspondiente.
En Sabalier Law, puedo proporcionar orientación sobre los requisitos específicos para ayudar a asegurar que usted cumple con todos los requisitos y reportar correctamente su actividad empresarial como una empresa conjunta calificada. Además, puedo proporcionar asesoramiento sobre estrategias de planificación fiscal que pueden ayudarle a maximizar sus ahorros bajo este acuerdo. Asegúrese de programar su consulta lo antes posible para aprovechar al máximo su planificación fiscal.
